El impuesto sobre el patrimonio en Mallorca

Nota: El siguiente artículo no pretende servir de asesoramiento jurídico ni fiscal, sino que tiene únicamente carácter informativo.

La introducción y estructuración del impuesto sobre el patrimonio en Mallorca es un tema importante en el sector inmobiliario, especialmente para los inversores internacionales. Aunque su objetivo es crear justicia económica y, al mismo tiempo, superar los retos sociales, sin asesoramiento y optimización fiscal puede suponer un reto a la hora de adquirir una propiedad. A continuación, le explicamos lo que necesita saber sobre el impuesto sobre el patrimonio en Mallorca. En particular, le recomendamos que siempre consulte a un asesor fiscal al comenzar la búsqueda de una propiedad adecuada. No dude en ponerse en contacto con nosotros para que le pongamos en contacto con un asesor fiscal que pueda asesorarle en alemán en Mallorca.

Fundamentos jurídicos e integración nacional

El impuesto sobre el patrimonio en España, conocido como «Impuesto sobre el Patrimonio», es un impuesto directo que grava el patrimonio neto de las personas físicas y se introdujo en 1977, coincidiendo con la transición de la dictadura a la democracia y la aprobación de la Constitución española de 1978, inicialmente como una medida temporal para reforzar los ingresos del Estado. El objetivo del impuesto era aumentar la transparencia económica y garantizar una distribución más equitativa de la carga fiscal entre los diferentes grupos de ingresos.

En 2008, el impuesto sobre el patrimonio fue abolido debido a la mejora de las condiciones económicas generales. La decisión de entonces reflejaba la esperanza de que una reducción de la presión fiscal fomentaría el dinamismo económico y la actividad inversora. Sin embargo, la crisis financiera mundial de 2011 obligó al Gobierno español a reintroducir el impuesto como medida de consolidación presupuestaria. Desde entonces, el impuesto sigue formando parte del sistema fiscal español, a pesar de los recurrentes debates sobre su necesidad y eficacia. La base jurídica actual es la Ley 19/1991.

Desde 1980, las comunidades autónomas tienen competencia para gestionar y recaudar el impuesto sobre el patrimonio, lo que da lugar a diferencias regionales. Así, la deducción varía considerablemente en función de la orientación política de las regiones. Un ejemplo de ello es Cataluña, donde la deducción es de 500 000 euros, mientras que en regiones como las Islas Baleares, Andalucía y Madrid alcanza los 3 millones de euros, tras haber sido de 700 000 euros en las Islas Baleares cuando gobernaban los socialistas.

El impuesto sobre el patrimonio en las Islas Baleares, incluida Mallorca, se rige por la legislación nacional, aunque con adaptaciones regionales para tener en cuenta las condiciones económicas y sociales específicas de la región, lo que también da lugar a diferencias significativas en la aplicación del impuesto entre las distintas regiones de España.

Cabe mencionar también la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) de 3 de septiembre de 2014 en el asunto C-127/12. El Tribunal dictaminó que las autoridades fiscales españolas no pueden discriminar a los ciudadanos de la Unión Europea. Esto significa que las personas residentes en otro Estado miembro de la UE pueden acogerse a las mismas normas y ventajas fiscales que las personas residentes en España.

Aunque la sentencia se refería inicialmente al impuesto sobre sucesiones y donaciones, el razonamiento subyacente se extendió también al impuesto sobre el patrimonio. Esto dio lugar a una modificación de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio española para evitar posibles discriminaciones, que son incompatibles con el artículo 65 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea.

Desde la entrada en vigor de la Ley 11/2021, la prohibición de discriminación se ha ampliado también a las personas que no residen en la Unión Europea. De ello se deriva que, independientemente de la residencia fiscal en España, se disfruta de los mismos derechos fiscales que los contribuyentes nacionales, en particular en la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares.

Obligación tributaria y cálculo

El impuesto sobre el patrimonio se aplica al patrimonio neto mundial de las personas que tienen su residencia fiscal en España. Por patrimonio neto se entiende el conjunto de bienes y derechos económicamente valorables de una persona (por ejemplo, inmuebles, saldos bancarios, participaciones en empresas, vehículos y obras de arte), menos las deudas y obligaciones.

Para la valoración de inmuebles en el marco del artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, existen básicamente tres métodos, debiéndose utilizar siempre el valor más alto determinado: en primer lugar, el valor catastral, que suele ser considerablemente inferior al valor real de mercado. En segundo lugar, el valor de referencia, que se asigna a muchos inmuebles españoles y que se aproxima al valor de mercado, aunque a menudo también es inferior a este. En tercer lugar, el valor de adquisición, que incluye el precio de compra realmente pagado más todos los gastos e impuestos relacionados con la compra y que, en la mayoría de los casos, representa el valor más alto.

En las Islas Baleares, la exención fiscal básica para residentes y no residentes es actualmente de 3 000 000 euros por persona. Si el patrimonio neto supera estos límites, se grava de forma progresiva, con tipos que pueden oscilar entre el 0,28 % y el 3,45 %. La siguiente tabla oficial del impuesto sobre el patrimonio según la legislación balear es la siguiente:

Ejemplo de cálculo del impuesto

Supongamos que el valor de adquisición del inmueble es de 12 500 000 euros. Los gastos adicionales de compra, como el IVA, los gastos notariales y el registro, también se tienen en cuenta a la hora de calcular el impuesto sobre el patrimonio. Por lo tanto, el impuesto se calcula sobre una base de 12 500 000 euros, en lugar de sobre un valor de mercado estimado de 11 000 000 euros. Este método de cálculo se basa en información vinculante de la Dirección General de Impuestos (V0891-24 y V2120-21).

El cálculo para un inmueble con un valor de adquisición de 12 500 000 euros es el siguiente:

Exención: De los 12 500 000 euros se deduce una exención de 3 000 000 euros, lo que deja una base imponible de 9 500 000 euros.

Hasta un importe de 5 454 958,00 euros: según la tabla oficial, la carga fiscal para este importe asciende a 100 639,06 euros.

Excedente: El excedente restante de 4 045 042 euros se grava con un tipo impositivo del 2,9 %. El impuesto sobre este excedente asciende a 117 306,22 euros.

Carga fiscal total: el impuesto sobre el patrimonio para la base imponible de 9 500 000 euros asciende, por lo tanto, a un total de 217 945,28 euros.

posibilidades de optimización

Las opciones estratégicas para reducir la carga fiscal sobre el patrimonio son de vital importancia para los contribuyentes acaudalados. Una opción es la adquisición de un inmueble por parte de varias personas, lo que permite a cada comprador beneficiarse de exenciones individuales. Sin embargo, esta solución requiere confianza y dependencia de otros propietarios. Alternativamente, la adquisición mediante financiación externa ofrece ventajas fiscales, ya que las deudas son deducibles siempre que la hipoteca exista en el momento de la adquisición. Para los no residentes acaudalados, la adquisición a través de una sociedad puede resultar atractiva, ya que los activos de las personas jurídicas no están sujetos, en principio, al impuesto sobre el patrimonio. No obstante, hay que tener en cuenta los riesgos potenciales, como el cumplimiento de la regla del 50 % de la participación inmobiliaria, para evitar desventajas fiscales. Además, la elección de una sociedad personal puede ofrecer transparencia fiscal y favorecer fiscalmente el producto de la venta. La estrategia adecuada en cada caso requiere un análisis cuidadoso de las circunstancias individuales y del marco fiscal. Estaremos encantados de ponerle en contacto con un asesor fiscal que le asesorará en la adquisición de un inmueble para optimizar el impuesto sobre el patrimonio.

Repercusiones en el mercado inmobiliario

El mercado inmobiliario en Mallorca es un elemento central de la economía local y, al mismo tiempo, uno de los principales factores que influyen en el entorno fiscal de la isla. El impuesto sobre el patrimonio supone una carga financiera adicional para los propietarios de inmuebles, que a menudo han invertido una parte considerable de su patrimonio en terrenos y edificios. Esto se aplica especialmente a las residencias de lujo y las viviendas vacacionales, que, debido a su elevado valor de mercado, contribuyen de manera significativa al patrimonio imponible.

Los inversores internacionales, que en los últimos años han adquirido cada vez más propiedades inmobiliarias en Mallorca, consideran que este impuesto es un factor de coste adicional que puede influir en su decisión de invertir o no en la isla. Un aumento de los ingresos fiscales podría llevar a algunos inversores a buscar ubicaciones alternativas con una menor carga fiscal. Esto no solo afectaría a la demanda inmobiliaria en Mallorca, sino que, en teoría, también podría provocar una caída de los precios. Sin embargo, en la práctica se observa un interés cada vez mayor por los inmuebles en Mallorca. A pesar del impuesto sobre el patrimonio, el mercado inmobiliario en Mallorca se mantiene estable y la demanda de inmuebles crece en lugar de disminuir. Esto se puede explicar por la escasez de la oferta y la exclusividad de la isla.